quarta-feira, 19 de novembro de 2014

Discursiva sobre Controle Interno Segregação de Funções

     O sistema de controle interno deve ser estruturado de acordo com os procedimentos organizacionais, ou seja, com as ações, as atividades, os métodos e outros que relacionem com a organização dos entes públicos, de suas autarquias, de seus fundos instituídos, de suas empresas e outras formas institucionais.

     Dentro do sistema de controle interno, consta a forma de controle denominada segregação de funções que, nada mais significa: dividir atividades entre pessoas que seriam incompatíveis que se fossem destinadas a elas mesmas, atuação de uma pessoa em várias linhas de responsabilidades, sendo esta servidor ou empregado público, como também, particular no trato de bens e recursos públicos.

     O caso em questão, refere-se à auditoria de organização quanto à movimentação de caixa, a procedimentos de vendas de compras, a crédito cedido a clientes, recebimento de materiais e à correção de dados em sistemas de informações, todos descritos e explanados a seguir.

     Primeiro ponto verificado foi o recebimento de caixa pelo mesmo responsável que aprova abatimentos em contas de clientes e registro de devolução de vendas, situação esta que demonstra vulnerabilidade de controle passível de fraude quanto ao saldo de numerário em caixa, pelo risco de registro de abatimentos ou devoluções sem que eles estivessem ocorrido.

     Uma segunda questão está também relacionada a aspectos financeiros circulantes: responsável por pagamentos efetua conciliação bancária. Tal fato tem menor potencial de impacto quanto ao controle que o fato anterior, porém, é importante que a gerência confirme tais conciliações do sistema interno financeiro com documentação bancária.

     Na sequência de análise, frisa-se como riscos no sistema de controle interno, caso não sejam observadas e controladas, além dos já descritos, também: aprovação de crédito a clientes que efetivaram somente uma compra com a organização que pode aumentar os índices de inadimplência com consequente aumentos dos créditos a receber; e o controle dos dados informacionais quanto à correção deste em relação ao usuário, relacionados à segurança e à privacidade.

     Além dos possíveis pontos de riscos anteriormente apontados, verifica-se como pontos positivos, o controle do departamento de compras quanto à determinação pontual de funcionários autorizados a efetuar aquisições a determinado valor, reduzindo-se riscos de passivos operacionais; e, também, a divisão de tarefas entre o recebimento de materiais pelo almoxarife e confronto destas informações com a contabilidade e com o pedido de compra antes realizado.

     Para os pontos negativos descritos, recomenda-se a segregação de funções e redesenho de procedimentos organizacionais às respectivas atividades para aumento da efetividade do sistema de controle interno da referida organização.

sexta-feira, 19 de setembro de 2014

Matemática Financeira - Juros Compostos, Taxas, Fórmulas e Descontos

I - Introdução 

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II - Juros Compostos 

  1. Montante 
1.1. Definição M = Capital + Juros 
1.2. Notação  C, i, n, S 
1.3. Fórmula S = C (1 + i)n 
  1. Juro 
2.1. Definição  Juro = M - Capital 
2.2. Fórmula   J = C (1 + i)n - C   
  1. Períodos não-inteiros 
3.1. Convenção linear èadota-se juros simples nqquela fração 
Sn,p/q = C (1 + i)n (1 + i.p/q) 
3.2. Convenção exponencial èjuros compostos, n èfracionário 

III - Taxas de Juros 

  1. Taxa Simples ou Linear è juros simples 
  2. Taxa Composta ou Exponencial è juros compostos 
  3. Taxas Proporcionais èregra de três simples 
  4. Taxa Nominal èduas unidades de tempo distintasnunca se comparam taxas nominais 
  5. Taxa Efetiva èunidade de tempo coincide com capitalização 
  6. Taxas Equivalentes unidades de tempo distintasmesmo montante 
iq = (1 + it)q/t - 1 
Taxa Nominal èna proporção èTaxa Efetiva ç|iq = (1 + it)q/t - 1| çTaxa Equivalente 
  1. Taxa Aparente ètaxa de mercado englobando taxa de inflação e juro real 
  2. Taxa Real èDeflacionado, taxa de juro incide capital corrigido monetariamente 
EQUAÇAO DE FISCHER  (1 + i) + (1 + j) (1 + r) 
Aparente     Inflação         Real 
  1. Taxa Over è taxa nominal, expresssa ao mês por dia útil; taxa efetiva dividindo-se por 30 
Ex: tx 36% a.m.d.u ètx efetiva 1,2% 
       mês 22 dias è i = (1,01222 - 1) x 100 = 1,222 30,01%a.m. 
  1. Taxa Bruta èantes do IR 
  2. Taxa Líquida èapós a retenção IR 
Ex: CDB 33 dias base 55% a.a. (taxa efetiva aparente) 
       IR de 10%, quais as taxas aparente bruta e líquida? 
       - tx efetiva aparente bruta è ib = {(1 + ,55)33/360 - 1 ] x 100 = 4,10% 
       - tx efetiva aparente líquida èiL = 4,10% - 10% x 4,10% 
   ou iL = 0,9 x 4,10% èiL = 3,69% 
  1. Taxa Antecipada ètaxa de desconto simples comercial ou bancário 
    1. Valor Atual do título Vatual = N (1 - id.n), onde itaxa antecipada (aparente ou nominal) 
    2. Taxa efetiva de desconto 
    x taxa antecipada (aparente ou nominal) de desconto 
    N = Vatual (1 + ie.n)   ie = id / 1 - id    |   id = ie / 1 + ie, onde ie é a taxa efetiva de desconto 
    Ex: Se tx antecipada de desconto é 7,5% a.m., a taxa efetiva de desconto é 
    ie% = 7,5 / 100 - 7,5 = 8,108%a.m. 

IV - Desconto 
(ver também Fórmulas Gerais \ Matemática Financeira) 

  1. Descontos Simples Comercial (ou por fora) 
1.1. Definição: valor do juro simples sobre o valor nominal em 'n' 
1.2. Notação: N, n, id, Dc, Vc (valor atual ou presente) 
1.3. Fórmulas: Dc = N.id.n 
                           Vc = N - Dc èVc = N (1 - id.n) 
Ex: Título de R$10.000,00 a ser regatado em 120 dias ~ 4 meses 
taxa de desconto de 10%a.m. 
Dc = 10000 x 0,10 x 4 = 4000 
Vc = N - Dc èVc = 10000 - 4000 = 6000 $ 
  1. Desconto Composto Racional (ou por dentro) 
2.1. DefiniçãoObtido da diferença entre valor nominal e valor atualsaldado em 'n' períodos antes do vencimentocalculado sobre VALOR ATUAL à Tx Desconto 
2.2. Notação: N (valor nominal), n, iDr (desc.composto racional)Vr (valor atual, valor presente, valor desc.) 
2.3. Fórmulas: N = Vr (1 + i)n ou Vr = N (1 + i)-n 
     Dr = N - Vr ou Dr = N [1 - (1 + i)-n] 
2.4. Facilidades da HP12C 
FV - valor nominal 
PV - valor descontado 
2.5. Exemplos 
  1. Título $10000, tx desc 2%a.m., saldado em 6 meses antes, calcule desconto racional e quantia desembolsada 
Vr = 10000 (1 + 0,02)-6 = $8879,71 
Dr =  10000 (1 - (1 + 0,02)-6] = $1120,29 
  1. Qual o valor nominal descontado racionamentetx 7%a.m., 100 dias antes, se transformou em $1995,23? 
N = Vr (1 + i)n èN = 1995,23 (1 + 0,07)100/30 = $2500